Important: Modificări legislative în domeniul TVA aplicabile cu data de 01 septembrie 2025!
1. Plafonul de scutire de TVA în funcţie de care, prin depăşirea acestuia, o persoană impozabilă are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, se majorează de la 300.000 lei la 395.000 lei. (art. 310 alin. (1) din Codul fiscal)
2. Se reglementează prevederi referitoare la stabilirea locului prestării pentru serviciile prestate de organizatori, care se referă la activităţi care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziţie printr-o altă modalitate virtuală, prestate către :
- o persoană neimpozabilă - fiind locul unde beneficiarul este stabilit
(art. 278 alin. (5) lit. i) din Codul fiscal)
- o persoană impozabilă - fiind locul unde beneficiarul este stabilit
(art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal)
(scop: asigurarea impozitării în statul membru de consum , adică unde beneficiarul/ clientul persoană neimpozabilă/ persoană impozabilă este stabilit/îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită).
3. Se introduc reguli care permit :
- persoanelor impozabile stabilite în România să poată aplica regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici în alte state membre, cu îndeplinirea unor condiţii:
● cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depăşeşte 100.000 euro
în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent;
● valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în statul
membru în care persoana impozabilă intenţionează să aplice scutirea nu depăşeşte
plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplică regimul special de
scutire pentru întreprinderi mici, stabilite în acel stat membru.
(art. 3101 din Codul fiscal)
- persoanelor impozabile stabilite în alte state membresă poată aplica în România regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici în România, cu îndeplinirea unor condiţii :
● cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depăşeşte 100.000 euro în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent;
● valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în România nu depăşeşte plafonul de scutire de TVA prevăzut la art. 310 alin. (1), în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent.
(art. 3102 din Codul fiscal)
Se modifică termenul de solicitare a înregistrării în scopuri de TVA în situaţia în care persoana impozabilă depăşeşte plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei, astfel:
- “cel târziu la data depăşirii plafonului”
(până la data de 01.09.2025 termenul era : 10 zile de la data atingerii sau depăşirii plafonului).
IMPORTANT: Regimul normal de taxare se aplică din data depăşirii plafonului de 395.000 lei, începând cu tranzacţia care conduce la depăşirea plafonului. Persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare şi pentru operaţiunile anterioare tranzacţiei care a condus la depăşirea plafonului de scutire, realizate în data în care plafonul de scutire este depăşit.
În cazul în care persoana impozabilă este obligată să solicite înregistrarea în scopuri de TVA prin depăşirea plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei, înregistrarea se consideră valabilă începând cu data depăşirii plafonului de scutire.
(art. 310 alin. (6), art. 316 alin. (1) lit. b), art. 316 alin. (11) lit. b) din Codul fiscal)